Rehber: Almanya'da İş Yönetimi

• ●Einzelunternehmen (şahıs şirketi) — en yaygın seçim. Minimum sermaye yok, basit kayıt (sadece Gewerbeanmeldung), EÜR ile muhasebe (basitleştirilmiş gelir/gider yöntemi). Vergiler: gelir vergisi + ticaret vergisi. Özel varlıklarla tam kişisel sorumluluk.

• ●GbR (adi ortaklık) — birlikte zanaat yapan 2+ kişi için. Minimum sermaye yok, tüm ortakların tam kişisel sorumluluğu. Basit form, noter gereksiz, EÜR kullanır.

Ne gerekli:

• ●Kimlik kartı veya pasaport (AB vatandaşları: ek izin gerekmez)
• ●Gewerbeanmeldung formu (GewA 1)
• ●Handwerksrolle kaydı (zanaatın Meister gerektiriyorsa — aşağıya bak)
• ●Ücret: belediyeye göre 20-60€

Kayıttan sonra Gewerbeamt otomatik olarak bildirir:

• ●Vergi dairesi (Finanzamt) — vergi anketi alacaksın
• ●Ticaret Odası (IHK) veya Zanaatkarlar Odası (Handwerkskammer)
• ●İş kazası sigortası (Berufsgenossenschaft)
• ●İstatistik ofisi

• ●Ek A — Meisterbrief gerektiren lisanslı zanaatlar (53 meslek). İnşaat örnekleri: Duvar ustaları (No. 1), Marangozlar (No. 3), Çatıcılar (No. 4), Boyacılar (No. 10), Tesisatçılar (No. 24), Elektrikçiler (No. 25), Fayans döşemeciler (No. 42).

• ●Ek B1 — lisanssız zanaatlar (Meister gerekmez). Örnekler: Zemin döşemeciler, Asfaltçılar, Derz dolgu ustaları.

• ●Ek B2 — zanaat benzeri ticaret. Meister gerekmez.

• ●Steuernummer (vergi numarası) — yerel vergi dairesi tarafından atanır. Format: XXX/XXX/XXXXX. Faturalarda (§14 UStG), vergi beyannamelerinde ve vergi dairesi yazışmalarında zorunlu.

• ●USt-IdNr (KDV kimlik numarası) — format: DE123456789. AB-içi işlemler için gerekli (diğer AB ülkelerindeki firmalarla). Yalnızca iç piyasa için zorunlu değil ama tavsiye edilir.

• ●Identifikationsnummer (IdNr) — Almanya'da kayıtlı her kişiye atanan kişisel 11 haneli vergi numarası. Steuernummer ile karıştırmayın.

Anket şunları sorar:

• ●İlk yılda tahmini gelir ve kâr
• ●Küçük işletme muafiyetini kullanmak isteyip istemediğin (§19 UStG)
• ●Banka bilgileri
• ●Vergilendirme biçimi

İşletme hesabı:

• ●Şahıs şirketleri — yasal olarak ayrı işletme hesabı zorunlu değil, AMA şiddetle tavsiye edilir. Özel ve iş finanslarını karıştırmak vergi denetiminde bir kabus.
• ●GmbH/UG — ayrı işletme hesabı ZORUNLU.
• ●Maliyet: 0-15€/ay (birçok banka ücretsiz işletme hesabı sunar).

Zorunlu sigortalar:

• ●Sağlık sigortası (Krankenversicherung) — Almanya'daki herkes için ZORUNLU. Serbest meslek: özel (PKV) veya gönüllü yasal (GKV). Maliyet: gelir ve plana göre 200-800€/ay.
• ●İş kazası sigortası (BG Bau) — yasal kaza sigortası, inşaat şirketleri için ZORUNLU. Faaliyete başladıktan sonra bir hafta içinde kayıt.
• ●İşletme sorumluluk sigortası (Betriebshaftpflicht) — yasal olarak zorunlu değil ama pratikte ZORUNLU. Onsuz çoğu şantiyeye giremezsin. Hasar taleplerine karşı korur.

Ek (tavsiye edilen):

• ●Emeklilik sigortası — Ek A zanaatkarları için ilk 18 yıl zorunlu (§2 No. 8 SGB VI)
• ●Hukuki koruma sigortası
• ●Maluliyet sigortası

• ●EÜR (Einnahmenüberschussrechnung) — basitleştirilmiş yöntem: gelir eksi gider = kâr. Kimler için: şahıs şirketleri, GbR, serbest meslek sahipleri yıllık 600.000€'ya kadar ciro VEYA 60.000€'ya kadar kâr ile. Çoğu zanaatkar EÜR kullanır.

• ●Çift kayıtlı muhasebe (Bilanz) — bilançolu tam muhasebe. Zorunlu: GmbH, UG, ticaret siciline kayıtlı şirketler ve EÜR eşiklerini aşan işletmeler için.

• ●Değiştirilemezlik (Unveränderbarkeit) — bir kez kaydedilince belgeler iz bırakmadan değiştirilemez veya silinemez. Her değişiklik kaydedilmelidir (kim, ne zaman, ne).

• ●Sürekli numaralandırma — faturalar, belgeler, kayıtlar boşluksuz sıralı numaralara sahip olmalıdır. Boşluklar = denetçi için kırmızı bayrak.

• ●10 yıl saklama — faturalar, kayıtlar, ticari mektuplar: 10 yıl (§147 AO). Fişler ve diğer yazışmalar: 6 yıl.

• ●Okunabilirlik — belgeler saklama süresi boyunca okunabilir kalmalıdır.

• ●Prosedür dokümantasyonu (Verfahrensdokumentation) — muhasebenizi NASIL yönettiğinizi açıklamalısınız.

Ne zaman uygulanır (§13b Abs. 2 Nr. 4, Abs. 5 UStG ile birlikte):

• ●Hizmet = inşaat hizmeti (Bauleistung)
• ●Alıcı = inşaat girişimcisi (toplam gelirin ≥%10'u inşaat hizmetlerinden)

§13b faturalarında zorunlu:

• ●§14 UStG'den tüm 8 zorunlu unsur
• ●Tutarlar NET (KDV'siz)
• ●Formül: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (BMF yazısı 27.01.2023)
• ●Alıcının KDV kimlik numarası

§13b faturalarında YASAKLI:

• ●KDV oranı, KDV tutarı, brüt tutar

• ●ZUGFeRD — hibrit: gömülü XML dosyası ile PDF/A-3 (EN 16931). Alıcı normal bir PDF görür, muhasebe sistemi XML verilerini otomatik okur.

• ●XRechnung — saf XML, EN 16931 standardı. Kamu kurumlarına (B2G) 1.000€ üzeri faturalar için zorunlu.

Tipik işletme giderleri:

• ●İnşaat malzemeleri, aletler
• ●Yakıt, araç maliyetleri
• ●Telefon, internet (iş payı)
• ●İşletme sigortaları
• ●Ofis/atölye kirası
• ●İş kıyafetleri
• ●Mesleki eğitim

§4 Abs. 5 EStG belirli indirimleri sınırlar:

• ●Ağırlama giderleri (Bewirtungskosten) — max %70 indirilebilir
• ●İş hediyeleri — yılda kişi başı max 50€

Gereksinimler:

• ●Her nakit hareketi kaydet: tarih, tutar, açıklama, bakiye
• ●Kasa bakiyesi ASLA eksi olmamalıdır
• ●Kayıtlar kronolojik ve sürekli olmalıdır
• ●GoBD: değiştirilemezlik — kaydedilmiş işlemler silinemez

• ●Mesafe ödeneği (Entfernungspauschale) — 2026’dan itibaren ev ile ilk iş yeri (erste Tätigkeitsstätte, §9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG) arasındaki tek yön mesafenin her tam kilometresi için 0,38 €. Yıllık üst sınır kural olarak 4.500 €; kendi veya tahsis edilmiş araç kullanımı gibi istisnalar vardır.

• ●Seyahat günlüğü (Fahrtenbuch) — her seyahati belgele: tarih, nereden, nereye, amaç, km başlangıç/bitiş. İş kullanım oranını ve araç maliyetlerini kontrol için hazırlar.

• ●Dış görev/iş seyahati (Auswärtstätigkeit/Dienstreise) — ilk iş yeri yoksa ve yolculuk vergisel olarak dış görev sayılıyorsa, özel araç için gidilen her kilometrede 0,30 €/km veya gerçek araç maliyetleri dikkate alınabilir. Almanya içi yemek ödenekleri yokluk süresine bağlıdır (14 €/28 €).

Doğru yöntem:

• ●İptal faturası (Stornorechnung) — faturayı negatif tutarlarla tamamen iptal eder, sonra yeni fatura kesilir.
• ●Düzeltme faturası (Rechnungskorrektur) — özgün faturanın numarası ve tarihine atıfla tek tek kalemleri düzeltir.

B2B temerrütte haklarınız:

• ●Yasal faiz: baz faiz oranı artı 9 puan. Baz oran altı ayda bir değişir — 1 Temmuz 2026 itibarıyla %1,52.
• ●Fatura tutarından bağımsız, ispat gerektirmeyen 40 € maktu takip bedeli.

• ●Kış (Ocak-Mart, Aralık) — 38s/hafta. Pazartesi-Perşembe 8'er saat, Cuma 6 saat.
• ●Yaz (Nisan-Kasım) — 41s/hafta. Pazartesi-Perşembe 8,5'er saat, Cuma 7 saat.

Sabit tarihler:

• ●1 Ocak — Yılbaşı (Neujahr)
• ●1 Mayıs — İşçi Bayramı (Tag der Arbeit)
• ●3 Ekim — Alman Birlik Günü
• ●25 Aralık — Noel
• ●26 Aralık — 2. Noel Günü

Hareketli (Paskalya'ya bağlı):

• ●Hayırlı Cuma (Karfreitag) — Paskalya'dan 2 gün önce
• ●Paskalya Pazartesisi (Ostermontag) — Paskalya'dan 1 gün sonra
• ●Yükseliş Günü (Christi Himmelfahrt) — Paskalya'dan 39 gün sonra
• ●Pentikost Pazartesisi (Pfingstmontag) — Paskalya'dan 50 gün sonra

• ●Yasal asgari ücret (Mindestlohn) — saat başı 13,90€ brüt (2026 itibarıyla). Almanya'daki TÜM çalışanlara uygulanır, istisnasız.

• ●İnşaat sektörü asgari ücreti (Branchenmindestlohn Bau) — yasal asgari ücretten YÜKSEK. Toplu sözleşme ile belirlenir, BMAS tarafından genel bağlayıcı ilan edilir. Almanya'daki TÜM inşaat şirketlerine uygulanır — sendikasız olanlar dahil.

SOKA-BAU ne kapsar:

• ●İzin fonu (Urlaubskasse) — inşaat işçileri 30 gün izin hakkına sahiptir. İşveren prim öder, SOKA-BAU izin ücretini öder.
• ●Ek emeklilik (Zusatzversorgung) — inşaat işçileri için ek emeklilik provizyonu.
• ●Mesleki eğitim (Berufsbildung) — mesleki eğitim ve öğretim.

Brüt ücretten zorunlu kesintiler:

• ●Gelir vergisi (Lohnsteuer) — gelir vergisi ön ödemesi (tutar çalışanın vergi sınıfına bağlıdır)
• ●Dayanışma ek vergisi — gelir vergisinin %5,5'i (sadece yüksek gelirde)
• ●Kilise vergisi — gelir vergisinin %8-9'u (çalışan kilise üyesiyse)
• ●Sağlık sigortası — ~%7,3 + ek prim (işveren/çalışan eşit paylaşım)
• ●Emeklilik sigortası — %9,3 (eşit paylaşım)
• ●İşsizlik sigortası — %1,3 (eşit paylaşım)
• ●Bakım sigortası — ~%1,7 (eşit paylaşım, çocuksuzlar için daha yüksek)

Ne zaman gerekli:

• ●İnşaat işi için taşeron görevlendiriyorsun
• ●Taşeronun muafiyet sertifikası YOKSA — faturasından %15 KESMELİ ve vergi dairesine ödemelisin
• ●Taşeronun geçerli sertifikası VARSA — tam tutarı ödersin

Nasıl işler:

• ●Taşeron kendi vergi dairesine başvurur
• ●Vergi dairesi geçerlilik tarihli sertifika düzenler (genellikle 1-3 yıl)
• ●BZSt (Federal Merkez Vergi Dairesi) aracılığıyla doğrulayabilirsin

Ne zaman kesilir:

• ●Taşeronun muafiyet sertifikası yok
• ●VEYA sertifikanın süresi dolmuş

Kesilen %15 ile ne yapılır:

• ●Vergi dairesine Bauabzugsteuer beyannamesi ver (takip eden ayın 10'una kadar)
• ●Kesilen tutarı vergi dairesine aktar

• ●Fatura NET'tir (KDV'siz)
• ●Üzerinde „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" yazar
• ●Alıcı olarak SEN KDV'yi UStVA'nda beyan etmelisin
• ●Aynı zamanda aynı KDV'yi indirebilirsin (giriş KDV indirimi) — net etki = sıfır

• ●Yazılı sözleşme (Werkvertrag veya taşeron sözleşmesi) — iş kapsamı, süre, ödeme, koşullar
• ●Taşeronun işletme kaydı kopyası (Gewerbeanmeldung)
• ●Muafiyet sertifikası §48b EStG kopyası (güncel!)
• ●Sorumluluk sigortası kopyası (Betriebshaftpflicht)
• ●A1 sertifikası (taşeron bir AB ülkesindense; Türkiye için A1 yoktur, T/A 1 geçerlidir)
• ●USt 1 TG (§13b faturaları için)

Bu belgeler olmadan risk altındasın:

• ●Taşeronun sosyal güvenlik primlerinden sorumluluk (Nachunternehmerhaftung)
• ●Yasadışı istihdam cezaları (Schwarzarbeit)
• ●Bauabzugsteuer sorumluluğu

Ölçütler:

• ●Zaman, yer ve çalışma biçimi konusunda talimata bağlılık
• ●İş verenin organizasyonuna entegrasyon, onun ekipmanıyla çalışma
• ●Kendine ait girişim riskinin bulunmaması

Vergi dilimleri 2026 (§32a EStG):

• ●11.784€'ya kadar — %0 (temel muafiyet, Grundfreibetrag)
• ●11.785€ - 17.005€ — %14-24 (artan oranlı)
• ●17.006€ - 66.760€ — %24-42
• ●66.761€ - 277.825€ — %42
• ●277.826€ üzeri — %45 (Reichensteuer)

Beyannameler:

• ●UStVA (KDV ön beyanı) — aylık veya üç aylık ön beyanname. Süre: takip eden ayın 10'u. Bir ay uzatılabilir (Dauerfristverlängerung).
• ●Yıllık KDV beyannamesi — yıllık beyanname. Gelir vergisiyle aynı süre.

Aylık mı üç aylık mı:

• ●İlk iş yılı — HER ZAMAN aylık
• ●KDV yükümlülüğü > yılda 7.500€ — aylık
• ●KDV yükümlülüğü 1.000-7.500€ — üç aylık
• ●KDV yükümlülüğü < 1.000€ — UStVA muafiyeti mümkün (sadece yıllık beyanname)

Gereksinimler (§19 UStG):

• ●ÖNCEKİ yılda gelir ≤ 25.000€
• ●CARİ yılda gelir ≤ 100.000€ (tahmini)

Her iki koşul da karşılanırsa — KDV tahsil etmekten vazgeçebilirsin. Sonuçlar:

• ●Faturalarında KDV yok
• ●UStVA yok (ön beyanlar)
• ●AMA: satın alma faturalarından giriş KDV indirimi yok (Vorsteuerabzug yok)

Hesaplama:

• ●Taban: işletme kârı
• ●Muafiyet (Freibetrag): 24.500€ — şahıs şirketleri ve GbR için. Daha az kazanırsan = ticaret vergisi yok.
• ●Vergi matrah oranı (Steuermessbetrag): muafiyeti aşan miktarın %3,5'i
• ●Belediye çarpanı (Hebesatz): belediyeye göre değişir (örn. Hamburg: %470, Berlin: %410)

Kilise vergisi (Kirchensteuer):

• ●Almanya'da Katolik veya Protestan kilise üyeleri tarafından ödenir
• ●Oran: gelir vergisinin %8'i (Bavyera, Baden-Württemberg) veya %9'u (diğer eyaletler)
• ●Kiliseden çıkabilirsin (Kirchenaustritt) — o zaman ödemezsin
• ●Birçok yabancı zanaatkar için: Almanya'da bir kiliseye katılmadıysan — ödemezsin

Dayanışma ek vergisi (Solidaritätszuschlag):

• ●Gelir vergisinin %5,5'i
• ●2021'den beri: sadece yüksek gelirlerde. Tipik zanaatkar geliri olan çoğu şahıs şirketi Soli ÖDEMEZ.
• ●Eşik: gelir vergisi > 18.130€ (bekar) / 36.260€ (evli) — altında: %0.

• ●AYLIK beyanda, geçen yılın KDV toplamının 1/11 tutarında özel ön ödeme (Sondervorauszahlung) gerekir; yıllık beyanda mahsup edilir.
• ●ÜÇ AYLIK beyanda özel ön ödeme yoktur.
• ●Başvuru ELSTER üzerinden elektronik yapılır.

• ●GWG (§6 Abs. 2 EStG) — 800€ net'e kadar taşınır varlıkların anında itfası
• ●IAB (§7g EStG) — satın almadan önce planlanan yatırımın %50'sini düş (kâr ≤ 200.000€)
• ●AfA (§7 EStG) — resmi BMF tablolarına göre doğrusal veya azalan bakiyeli amortisman

• ●Ev ofisi ödeneği: günlük 6€, yılda max 1.260€
• ●Telefon/İnternet: faturanın %20'si, aylık max 20€ (basitleştirilmiş yöntem)

Nasıl hazırlanılır:

• ●Muhasebeyi güncel tut — son dakikaya bırakma
• ●TÜM belgeleri arşivle — faturalar, fişler, sözleşmeler, yazışmalar
• ●Sürekli fatura numaralandırmasını koru
• ●Kasa defteri her zaman güncel, bakiye asla eksi
• ●Prosedür dokümantasyonu hazır (aşağıya bak)
• ●Taşeron belgeleri tamam (muafiyet sertifikası, A1, sözleşmeler)

• ●Gelir tamlığı — tüm faturalar kaydedilmiş mi, banka işlemleri faturalarla uyuşuyor mu
• ●Giderler — belgelenmiş, işle ilgili, özel değil
• ●Kasa defteri — tamlık, bakiye, mevduat/çekim tutarlılığı
• ●Fatura numaralandırma — sıralı, boşluksuz
• ●KDV — doğru hesaplanmış ve havale edilmiş, Reverse Charge doğru uygulanmış
• ●Taşeronlar — muafiyet sertifikaları, Bauabzugsteuer, A1
• ●Seyahat günlüğü — araç masrafları talep ediliyorsa
• ●GoBD — veri değiştirilemezliği, değişiklik günlüğü, arşivleme

İçerik:

• ●Muhasebe sisteminin açıklaması (hangi yazılım, hangi modüller)
• ●Prosedürler: faturalar nasıl oluşturulur, fişler nasıl arşivlenir, KDV nasıl hesaplanır
• ●Erişim hakları: verilere kim erişebilir, kim değişiklik yapabilir
• ●Yedekleme: veriler nasıl ve nerede yedeklenir
• ●BT güvenliği: koruyucu önlemlerin açıklaması

Üç erişim seviyesi (Z1/Z2/Z3):

• ●Z1 (doğrudan erişim) — denetçi verileri sisteminde görüntüler
• ●Z2 (dolaylı erişim) — denetçi rapor oluşturmanı ister
• ●Z3 (veri taşıyıcı aktarımı) — denetçi belirli bir formatta ortamda veri ister

Nelerin dışa aktarılması gerekir:

• ●Tüm faturalar (düzenlenen ve alınan)
• ●Kayıtlar (EÜR)
• ●Kasa defteri
• ●Müşteri ve taşeron verileri
• ●Değişiklik günlüğü (Audit Trail)