Перш ніж прийняти перше замовлення, ти маєш правильно зареєструвати свій промисел (Gewerbe). Тут ти дізнаєшся, які кроки для цього потрібні.
1.1 Вибір правової форми
У Німеччині існує кілька правових форм (одноосібне підприємство, GbR, GmbH, UG). Більшість ремісників обирають одну з двох:
- ●Одноосібне підприємство (Einzelunternehmen) — найпоширеніший вибір. Без мінімального капіталу, проста реєстрація (лише реєстрація промислу — Gewerbeanmeldung), облік за EÜR (розрахунок перевищення надходжень над витратами). Податки: податок на доходи + промисловий податок (Gewerbesteuer). Повна особиста відповідальність власним майном.
- ●GbR (товариство цивільного права) — для 2+ осіб, які разом ведуть ремесло. Без мінімального капіталу, повна особиста відповідальність усіх учасників. Проста форма, без нотаріуса, теж EÜR.
Існують також капітальні товариства (GmbH, UG) з обмеженою відповідальністю, але вони вимагають подвійної бухгалтерії, нотаріуса та вищих поточних витрат.
BauFin підтримує всі поширені правові форми в будівельному ремеслі — одноосібних підприємців, GbR, GmbH і UG. Для одноосібних підприємців та GbR BauFin за замовчуванням пропонує EÜR (спрощену бухгалтерію). Для GmbH та UG з подвійною бухгалтерією BauFin можна використовувати як центральну систему замовлень, персоналу та нагадувань про оплату, з експортом DATEV для податкового консультанта, щоб виконати вимоги до балансу.
1.2 Реєстрація промислу
Кожен, хто започатковує промисел у Німеччині, мусить зареєструвати його у відповідному відомстві з питань підприємництва (Gewerbeamt) — обовʼязок згідно з §14 GewO (Положення про підприємницьку діяльність).
Що тобі потрібно:
- ●Посвідчення особи або закордонний паспорт (громадяни ЄС: без додаткових дозволів)
- ●Бланк реєстрації промислу (GewA 1)
- ●Внесення до реєстру ремесел (якщо твоє ремесло вимагає звання майстра — див. нижче)
- ●Збір: 20-60€ залежно від громади
Після реєстрації відомство автоматично повідомляє:
- ●Податкове відомство (Finanzamt) — ти отримаєш анкету для податкової реєстрації
- ●IHK або Ремісничу палату
- ●Професійну спілку (страхування від нещасних випадків)
- ●Статистичне земельне відомство
ВАЖЛИВО: Реєстрація промислу має відбутися ПЕРЕД початком роботи. Ведення незареєстрованого промислу є адміністративним правопорушенням.
1.3 Реміснича палата (Handwerkskammer)
Ремесло в Німеччині регулюється Положенням про ремесла (HwO). Важлива відмінність:
- ●Додаток A — ремесла, що вимагають допуску (53 професії, обовʼязок майстра). Будівельні приклади: муляр і бетоняр (№ 1), тесляр (№ 3), покрівельник (№ 4), маляр і лакувальник (№ 10), сантехнік і монтажник опалення (№ 24), електротехнік (№ 25), плиточник, облицювальник і мозаїст (№ 42).
- ●Додаток B1 — ремесла, що не вимагають допуску (майстер не потрібен). Приклади: укладальник підлог, асфальтувальник, фугувальник.
- ●Додаток B2 — діяльність, подібна до ремесел. Майстер не потрібен.
Якщо твоє ремесло є в Додатку A — тобі потрібен диплом майстра АБО ти маєш найняти майстра як технічного керівника. Альтернатива: винятковий дозвіл (§8 HwO) — звільнення від обовʼязку мати майстра за умови підтвердження рівноцінної кваліфікації (наприклад, 6+ років професійного досвіду).
Громадяни ЄС: визнання іноземної кваліфікації можливе на підставі Директиви 2005/36/EG.
1.4 Податкове відомство — податковий номер та USt-IdNr
Після реєстрації промислу податкове відомство надсилає тобі анкету для податкової реєстрації. Її потрібно заповнити протягом одного місяця.
Важливі номери:
- ●Податковий номер (Steuernummer) — видається місцевим податковим відомством. Формат: XXX/XXX/XXXXX. Обовʼязковий для зазначення на рахунках (§14 UStG), у податкових деклараціях, у листуванні з відомством.
- ●USt-IdNr (ідентифікаційний номер платника ПДВ) — формат: DE123456789. Потрібен для операцій усередині ЄС (з фірмами з інших країн ЄС). Не обовʼязковий за суто внутрішніх операцій, але варто його мати.
- ●Ідентифікаційний номер (IdNr) — особистий 11-значний податковий номер, що присвоюється кожній зареєстрованій у Німеччині особі. Не плутай із податковим номером.
В анкеті податкове відомство запитує, зокрема, про:
- ●Орієнтовний оборот і прибуток у перший рік
- ●Чи хочеш ти скористатися правилом малого підприємця (§19 UStG)
- ●Банківські реквізити
- ●Форму оподаткування
1.5 Бізнес-рахунок та страхування
Бізнес-рахунок:
- ●Одноосібний підприємець — окремий бізнес-рахунок законом не вимагається, АЛЕ наполегливо рекомендований. Змішування приватних і ділових фінансів — це справжній кошмар під час податкової перевірки.
- ●GmbH/UG — власний бізнес-рахунок ОБОВʼЯЗКОВИЙ.
- ●Вартість: 0-15€/місяць (багато банків пропонують безкоштовні бізнес-рахунки).
Обовʼязкові страхування:
- ●Медичне страхування — ОБОВʼЯЗКОВЕ для кожного в Німеччині. Самозайняті: приватне (PKV) або добровільне державне (GKV). Вартість: 200-800€/місяць залежно від доходу та варіанту.
- ●Професійна спілка (BG Bau) — обовʼязкове страхування від нещасних випадків, ОБОВʼЯЗКОВЕ для будівельних підприємств. Реєстрація протягом тижня після початку діяльності.
- ●Страхування відповідальності підприємства (Betriebshaftpflicht) — законом не вимагається, але на практиці НЕЗАМІННЕ. Без нього ти не потрапиш на більшість будівельних майданчиків. Захищає від вимог про відшкодування збитків.
Додатково (рекомендовано):
- ●Пенсійне страхування — для ремісників Додатка A обовʼязкове в перші 18 років (§2 № 8 SGB VI)
- ●Страхування правового захисту
- ●Страхування на випадок втрати працездатності за фахом
Як допомагає BauFin
BauFin зберігає всі дані фірми централізовано — податковий номер, USt-IdNr, номер Ремісничої палати, банківські реквізити. Налаштуй один раз — використовуй усюди: на рахунках, у пропозиціях та деклараціях.
Належна цифрова бухгалтерія за принципами GoBD є обовʼязковою. Кожен рахунок, кожна витрата, кожен документ мають бути задокументовані.
2.1 EÜR проти балансу — хто що зобовʼязаний вести?
У Німеччині існує два методи бухгалтерії:
- ●EÜR (розрахунок перевищення надходжень над витратами) — спрощений метод: доходи мінус витрати = прибуток. Для: одноосібних підприємців, GbR, фрилансерів з оборотом до 600.000€ АБО прибутком до 60.000€ на рік. Більшість ремісників користуються EÜR.
- ●Подвійна бухгалтерія (баланс) — повна бухгалтерія з балансом. Обовʼязкова для: GmbH, UG, підприємств, внесених до торгового реєстру, а також підприємств, що перевищують межі EÜR.
Якщо ти ведеш одноосібне підприємство як ремісник і не перевищуєш межі — достатньо EÜR. Доходи ти обліковуєш у момент надходження оплати, а витрати — у момент сплати (принцип надходження/відтоку коштів).
EÜR подається щороку як додаток до декларації з податку на доходи (Anlage EÜR).
2.2 GoBD — принципи належного ведення бухгалтерії
GoBD (принципи належного ведення та зберігання книг) — це німецькі правила цифрової бухгалтерії. Вони стосуються КОЖНОГО підприємця — навіть одноосібного.
Основні вимоги:
- ●Незмінність — раз збережені документи не можна змінювати чи видаляти без протоколювання. Кожна зміна має бути запротокольована (хто, коли, що).
- ●Безперервна нумерація — рахунки, документи, проводки мають бути пронумеровані послідовно. Прогалини = тривожний сигнал для перевіряючого.
- ●10 років зберігання — рахунки, проводки, ділові листи: 10 років (§147 AO). Документи та інша кореспонденція: 6 років.
- ●Читабельність — документи мають залишатися придатними для читання протягом усього терміну зберігання.
- ●Документація процедур — ти маєш описати, ЯК ведеш свою бухгалтерію.
Порушення можуть призвести до того, що перевіряючий відхилить твою бухгалтерію та визначить прибуток оцінково (донарахування) — майже завжди не на твою користь.
2.3 Рахунки за §14 UStG
Кожен виставлений у Німеччині рахунок повинен містити 8 обовʼязкових реквізитів згідно з §14 абз. 4 UStG:
- 1.Повне імʼя та адреса виконавця
- 2.Повне імʼя та адреса отримувача послуги
- 3.Податковий номер АБО USt-IdNr. виконавця
- 4.Дата виставлення (дата рахунку)
- 5.Номер рахунку — послідовний, унікальний
- 6.Кількість і вид послуги (загальноприйнята назва)
- 7.Момент надання послуги (дата послуги)
- 8.Винагорода з розбивкою за ставками податку + сума податку АБО посилання на звільнення від податку
Відсутність обовʼязкового реквізиту = неправильний рахунок. Отримувач не зможе скористатися відрахуванням вхідного ПДВ (§15 UStG).
Для рахунків на малу суму до 250€ брутто (§33 UStDV) діють спрощені вимоги.
2.4 Reverse Charge §13b UStG
Reverse Charge (перенесення податкового зобовʼязання) переносить обовʼязок щодо ПДВ на отримувача послуги. У будівельній галузі застосовується до B2B-будівельних послуг.
Застосування (§13b абз. 2 № 4 у поєднанні з абз. 5 UStG):
- ●Послуга = будівельна послуга (поставка робіт/інша послуга на будівлі)
- ●Отримувач = підприємець, що надає будівельні послуги (≥10% світового обороту з будівельних послуг)
Обовʼязкові реквізити на рахунку §13b:
- ●Усі 8 обовʼязкових реквізитів з §14 UStG
- ●Суми НЕТТО (без ПДВ)
- ●Формула: „Податкове зобовʼязання отримувача послуги” (лист BMF від 27.01.2023)
- ●USt-IdNr. отримувача
НЕ на рахунку §13b:
- ●Ставка податку, сума податку, сума брутто
УВАГА: Якщо помилково вказати ПДВ, ти будеш зобовʼязаний сплатити його податковому відомству (§14c UStG). Перед першим рахунком §13b отримувач має надати довідку USt 1 TG.
2.5 Електронний рахунок (ZUGFeRD та XRechnung)
Електронні рахунки — це структуровані електронні рахунки (не PDF-скан). У Німеччині діють два стандарти:
- ●ZUGFeRD — гібрид: PDF/A-3 із вбудованим файлом XML (EN 16931). Отримувач бачить звичайний PDF, а бухгалтерська система автоматично зчитує дані XML.
- ●XRechnung — чистий XML, стандарт EN 16931. Обовʼязковий для рахунків державним замовникам (B2G) понад 1.000€.
З 01.01.2025 усі підприємства в Німеччині мусять мати змогу ОТРИМУВАТИ електронні рахунки. Обовʼязок їх СТВОРЮВАТИ запроваджується поетапно.
Для ремісників ZUGFeRD — найпростіше рішення. Отримувач дістає PDF звичайного вигляду, дані з якого можна автоматично імпортувати.
2.6 Виробничі витрати та документи
Кожна виробнича витрата має бути підтверджена документом. Принцип: немає документа — немає відрахування.
Типові виробничі витрати:
- ●Будівельні матеріали, інструменти
- ●Паливо, витрати на автомобіль
- ●Телефон, інтернет (виробнича частка)
- ●Виробничі страхування
- ●Оренда офісу/майстерні
- ●Робочий одяг
- ●Підвищення кваліфікації
§4 абз. 5 EStG обмежує певні відрахування:
- ●Витрати на представницькі заходи — відрахувати можна макс. 70%
- ●Подарунки — макс. 50€ на особу на рік
GoBD вимагає: документи мають зберігатися в незмінній формі 10 років. Вицвілі чеки з термопаперу — одразу фотографуй/скануй.
2.7 Касова книга
Якщо ти здійснюєш готівкові операції (приймаєш готівку або платиш готівкою) — ти зобовʼязаний вести касову книгу.
Вимоги:
- ●Фіксувати кожен готівковий рух: дата, сума, опис, сальдо
- ●Касовий залишок НІКОЛИ не може бути відʼємним
- ●Записи мають бути хронологічними та без прогалин
- ●GoBD: незмінність — раз внесені проводки не можна видаляти
Касова книга — серед перших документів, які перевіряє інспектор. Відʼємний касовий залишок = миттєвий тривожний сигнал.
2.8 Книга поїздок, паушальна ставка за відстань та відрядження
Витрати на проїзд потрібно розглядати окремо за видом поїздки:
- ●Паушальна ставка за відстань (Entfernungspauschale) — з 2026 року 0,38 € за кожен повний кілометр відстані між житлом і першим місцем роботи (§9 абз. 1 реч. 3 № 4 EStG). Вона діє для дороги в один бік; гранична сума становить, як правило, 4.500 € на рік, з винятками, зокрема при використанні власного чи наданого автомобіля.
- ●Книга поїздок — документуй кожну поїздку: дата, початок, пункт призначення, мета, показник одометра на початку/в кінці. Це підготовка до перевірки частки виробничого використання та витрат на автомобіль.
- ●Виїзна діяльність/відрядження — якщо першого місця роботи немає і поїздка з податкового погляду є виїзною діяльністю, при власному авто можуть діяти 0,30 €/км за кожен пройдений кілометр або фактичні витрати на авто. Внутрішні паушальні ставки на харчування залежать від тривалості відсутності (14 €/28 €).
2.9 Сторно та виправлення рахунка — чого НЕ можна
Надісланий рахунок не можна просто переписати чи видалити — GoBD вимагає, щоб первинний запис залишався збереженим і простежуваним.
Як виправляти правильно:
- ●Сторно-рахунок — повністю скасовує рахунок відʼємними сумами, після чого виставляється новий.
- ●Коригувальний рахунок — виправляє окремі позиції з посиланням на номер і дату оригіналу.
УВАГА: власне виправлення НІКОЛИ не називайте „Gutschrift". У німецькому податковому праві це окремий тип документа (рахунок, що його виставляє отримувач) — загрожує безпідставне зазначення податку за §14c UStG.
Важливо: ПДВ, зазначений у рахунку, належить сплатити податковій навіть якщо його зазначено помилково — доки документ не буде належно виправлено.
2.10 Строки оплати, прострочення та відсотки
Якщо не домовлено інакше, щодо підприємств прострочення настає автоматично наступного дня після строку оплати — без нагадування. За строку 30 днів відсотки нараховують із 31-го дня.
Права у відносинах B2B:
- ●Законні відсотки: базова ставка плюс 9 відсоткових пунктів. Базова ставка змінюється раз на півроку — від 1 липня 2026 вона становить 1,52 %.
- ●Фіксовані 40 € на витрати зі стягнення — незалежно від суми рахунка і без доведення витрат.
Щодо споживачів ставка нижча (базова плюс 5 пунктів), а 40 € не нараховують.
Сконто (знижка за швидку оплату) — добровільне; якщо надаєте, впишіть умови в рахунок, напр. „2 % за оплати протягом 10 днів".
Як допомагає BauFin
BauFin створює рахунки з полями §14 UStG, підтримує підказки щодо Reverse Charge §13b, архівує документи з контрольними сумами SHA-256 та веде касову книгу і книгу поїздок. Орієнтоване на GoBD використання залежить також від налаштування, способу роботи та документації процедур.
Правила робочого часу в будівельній галузі суворі. BRTV, свята, SOKA-BAU — тут ти дізнаєшся про все.
3.1 BRTV — тарифний робочий час (38 год/41 год)
Робочий час у будівельній галузі регулює BRTV (федеральний рамковий тарифний договір для будівельної галузі), §3 № 1.1. Норми є СЕЗОННИМИ:
- ●Зима (січень-березень, грудень) — 38 год/тиждень. Понеділок-четвер по 8 год, пʼятниця 6 год.
- ●Літо (квітень-листопад) — 41 год/тиждень. Понеділок-четвер по 8,5 год, пʼятниця 7 год.
Середньорічне значення: 40 год/тиждень.
ВАЖЛИВО: ПʼЯТНИЦЯ ЗАВЖДИ КОРОТША — це базова особливість німецької будівельної галузі. Субота та неділя = вихідні (крім узгоджених понаднормових).
Працівники з індивідуальними договорами можуть мати інші норми, але BRTV — це галузевий мінімум.
3.2 Загальнодержавні свята
Німеччина має 9 загальнодержавних свят:
Фіксовані дати:
- ●1 січня — Новий рік
- ●1 травня — День праці
- ●3 жовтня — День німецької єдності
- ●25 грудня — перший день Різдва
- ●26 грудня — другий день Різдва
Рухомі (залежать від Великодня):
- ●Страсна пʼятниця — 2 дні до Великодня
- ●Великодній понеділок — 1 день після Великодня
- ●Вознесіння Господнє — 39 днів після Великодня
- ●Трійцевий понеділок — 50 днів після Великодня
УВАГА: Окремі федеральні землі можуть мати додаткові свята (наприклад, День Реформації, Свято Тіла Господнього). Перевір правила своєї федеральної землі.
Свята, що припадають на суботу/неділю, НЕ зменшують норму годин тижня.
3.3 Мінімальна зарплата та галузевий мінімум у будівництві
У Німеччині діють два рівні мінімальної зарплати:
- ●Законна мінімальна зарплата — 13,90€/годину брутто (станом на 2026). Діє для ВСІХ працівників у Німеччині, без винятку.
- ●Галузевий мінімум у будівництві — ВИЩИЙ за законний. Встановлюється тарифним договором і визнається BMAS загальнообовʼязковим. Діє для ВСІХ будівельних підприємств у Німеччині — навіть для тих, що не звʼязані тарифом.
Будівельний мінімум поділено за групами оплати. Актуальні ставки можна знайти на SOKA-BAU або BMAS — вони змінюються кожні 1-2 роки.
ВАЖЛИВО: Виплата нижче мінімальної зарплати є злочином. Митниця регулярно перевіряє будівельні майданчики.
3.4 Обовʼязок SOKA-BAU
SOKA-BAU (соціальна каса будівельної галузі) — це галузева соціальна каса будівництва. Членство ОБОВʼЯЗКОВЕ для більшості будівельних підприємств у Німеччині.
Послуги SOKA-BAU:
- ●Відпускна каса — оплата відпустки. Будівельники мають 30 днів відпустки. Внески сплачує роботодавець, SOKA-BAU виплачує відпускні.
- ●Додаткове забезпечення — додаткове пенсійне забезпечення для будівельників.
- ●Професійна освіта — професійне навчання та підвищення кваліфікації.
Внески роботодавця: близько 15-20% від брутто-зарплати (точна ставка залежить від року та групи). Сплата до SOKA-BAU щомісяця.
УВАГА: Як одноосібний підприємець БЕЗ працівників ти не зобовʼязаний сплачувати внески SOKA-BAU. Обовʼязок виникає лише з наймом першого працівника.
3.5 Розрахунок зарплати — основи
Якщо ти наймаєш працівників, ти зобовʼязаний вести розрахунок зарплати. Кожен працівник має щомісяця отримувати розрахунковий лист.
Обовʼязкові відрахування з брутто-зарплати:
- ●Податок на зарплату — авансовий податок на доходи (розмір залежить від податкового класу)
- ●Надбавка солідарності — 5,5% податку на зарплату (лише за вищих доходів)
- ●Церковний податок — 8-9% податку на зарплату (якщо працівник є членом церкви)
- ●Медичне страхування — ~7,3% + додатковий внесок (порівну роботодавець/працівник)
- ●Пенсійне страхування — 9,3% (порівну)
- ●Страхування на випадок безробіття — 1,3% (порівну)
- ●Страхування на випадок догляду — ~1,7% (порівну, вище для бездітних)
Як роботодавець ти щомісяця перераховуєш відрахування до податкового відомства (податки) та лікарняної каси (соціальне страхування). Обовʼязок: негайне повідомлення до SOKA-BAU у день найму нового будівельника (§28a SGB IV).
Як допомагає BauFin
BauFin знає норми BRTV: 38 год взимку, 41 год влітку, коротша пʼятниця. Робочий час автоматично порівнюється з нормою годин. Свята динамічно розраховуються для кожного року. Облік робочого часу по кожному працівнику.
Той, хто працює із субпідрядниками, мусить знати про будівельний податок на утримання та довідку про звільнення.
4.1 Довідка про звільнення (Freistellungsbescheinigung) §48b EStG
Довідка про звільнення — це довідка податкового відомства, яка звільняє замовника від обовʼязку утримувати 15% будівельного податку.
Коли вона тобі потрібна:
- ●Ти замовляєш у субпідрядника будівельні послуги
- ●Якщо субпідрядник НЕ має довідки про звільнення — ти МУСИШ утримати 15% його рахунку та перерахувати до податкового відомства
- ●Якщо він має чинну довідку — ти платиш повну суму
Як це працює:
- ●Субпідрядник подає заявку на довідку до свого податкового відомства
- ●Податкове відомство видає її з датою дії (зазвичай 1-3 роки)
- ●Справжність ти можеш перевірити у BZSt (Федеральне центральне податкове відомство)
УВАГА: Завжди перевіряй дату дії! Прострочена довідка = утримати 15%.
4.2 Будівельний податок на утримання (Bauabzugsteuer) — 15% утримання
Будівельний податок на утримання (§48 EStG) — це обовʼязкове утримання 15% винагороди за будівельні послуги.
Хто утримує: замовник — тобто ТИ, коли замовляєш субпідрядників.
Коли утримувати:
- ●Субпідрядник не має довідки про звільнення
- ●АБО довідка прострочена
Що робити з утриманими 15%:
- ●Подати до податкового відомства декларацію про податкове утримання за будівельними послугами (до 10 числа наступного місяця)
- ●Перерахувати утриману суму до податкового відомства
Якщо ти НЕ утримуєш, хоча мусиш — ТИ відповідаєш за ці 15% (відповідальність за §48a EStG). Податкове відомство вимагатиме суму від тебе, а не від субпідрядника.
База нарахування: 15 % рахують від СУМИ БРУТТО (винагорода + ПДВ), а не від нетто. За рахунком 10.000 € нетто (11.900 € брутто) це 1.785 €, а не 1.500 €.
4.3 Reverse Charge у рахунках субпідрядників
Якщо ти як будівельне підприємство отримуєш рахунок від субпідрядника за будівельні послуги — він найімовірніше є рахунком §13b (Reverse Charge). Це означає:
- ●Рахунок НЕТТО (без ПДВ)
- ●На рахунку зазначено „Податкове зобовʼязання отримувача послуги”
- ●ТИ як отримувач маєш задекларувати ПДВ у своїй UStVA
- ●Водночас ти маєш право на відрахування вхідного ПДВ — нетто-ефект = нуль
На практиці за B2B-будівельних послуг з Reverse Charge: ти платиш субпідряднику нетто, а ПДВ зараховуєш „бухгалтерськи” у декларації.
ВАЖЛИВО: Перевір, чи має субпідрядник довідку USt 1 TG (підтвердження статусу підприємця, що надає будівельні послуги).
4.4 Договірне забезпечення
Співпраця із субпідрядниками вимагає правового забезпечення. Мінімум:
- ●Письмовий договір (договір підряду або договір субпідряду) — обсяг послуг, термін, винагорода, умови оплати
- ●Копія реєстрації діяльності субпідрядника
- ●Копія довідки про звільнення §48b EStG (актуальна!)
- ●Копія страхування відповідальності підприємства
- ●Довідка A1 (якщо субпідрядник із країни ЄС; для України A1 не існує)
- ●USt 1 TG (за рахунками §13b)
Без цих документів ти ризикуєш:
- ●Відповідальністю за внески соціального страхування субпідрядника (відповідальність за субпідрядника)
- ●Штрафами за нелегальну працю
- ●Відповідальністю за будівельний податок на утримання
Архівуй усі документи субпідрядників — перевіряючий перегляне їх під час податкової перевірки.
4.5 Scheinselbstständigkeit — удавана самозайнятість
Це найбільший фінансовий ризик у роботі з субпідрядниками. Виникає, коли особа формально є самостійним підприємцем, а фактично працює як найманий працівник. Вирішальною є реальна практика, а не назва договору.
Критерії:
- ●Підпорядкування вказівкам щодо часу, місця та способу роботи
- ●Вбудованість в організацію замовника, робота його обладнанням
- ●Відсутність власного підприємницького ризику
Наймання власних працівників або субпідрядників свідчить про справжню самостійність.
Наслідки для ЗАМОВНИКА: його заднім числом визнають роботодавцем і він сплачує ПОВНІ соціальні внески (частину роботодавця І працівника) — зазвичай до 4 років назад, за умисел до 30 років, плюс відсотки, пені та можлива кримінальна відповідальність.
Як допомагає BauFin
BauFin керує довідками про звільнення з попередженням про закінчення строку та може розрахунково підготувати будівельний податок на утримання, а також документи для перевірки та декларування. Повна справа субпідрядника з усіма документами.
Податок на доходи, ПДВ, промисловий податок — як підприємець ти маєш кілька податкових обовʼязків.
5.1 Податок на доходи — тариф та аванси
Податок на доходи — основний податок для одноосібних підприємців. Ти платиш його з прибутку (доходи мінус витрати за EÜR).
Податковий тариф 2026 (§32a EStG):
- ●До 11.784€ — 0% (неоподатковуваний мінімум)
- ●11.785€ - 17.005€ — 14-24% (прогресивно)
- ●17.006€ - 66.760€ — 24-42%
- ●66.761€ - 277.825€ — 42%
- ●Від 277.826€ — 45% (податок для багатих)
Щоквартальні аванси: встановлюються податковим відомством на основі останньої декларації. Терміни: 10 березня, 10 червня, 10 вересня, 10 грудня. Прострочення = пеня 0,5%/місяць.
Річна декларація (декларація з податку на доходи): термін — 31 липня наступного року (з податковим консультантом: кінець лютого через рік).
5.2 ПДВ (Umsatzsteuer) — декларація та попередня декларація
ПДВ (USt/податок на додану вартість) — 19% базова ставка, 7% знижена (для продуктів, книг тощо — у будівельній галузі майже не актуально).
Декларації:
- ●UStVA (попередня декларація з ПДВ) — щомісячна або щоквартальна попередня декларація. Термін: 10 число наступного місяця. Можливе продовження на місяць (постійне продовження строку).
- ●Річна декларація з ПДВ — подається раз на рік. Термін як у податку на доходи.
Щомісяця чи щокварталу:
- ●Перший рік діяльності — ЗАВЖДИ щомісяця
- ●Сума ПДВ до сплати > 7.500€/рік — щомісяця
- ●Сума ПДВ до сплати 1.000-7.500€ — щокварталу
- ●Сума ПДВ до сплати < 1.000€ — можливе звільнення від UStVA (лише річна декларація)
ВАЖЛИВО: UStVA подається електронно через ELSTER. Неподання = штраф за прострочення.
5.3 Правило малого підприємця (Kleinunternehmerregelung) §19 UStG
Правило малого підприємця звільняє малі підприємства від ПДВ.
Умови (§19 UStG):
- ●Оборот у ПОПЕРЕДНЬОМУ році ≤ 25.000€
- ●Оборот у ПОТОЧНОМУ році ≤ 100.000€ (передбачувано)
Якщо обидві умови виконані — ти можеш відмовитися від нарахування ПДВ. Наслідки:
- ●Немає ПДВ на твоїх рахунках
- ●Немає UStVA (попередніх декларацій)
- ●АЛЕ: немає відрахування вхідного ПДВ із рахунків постачальників
Для ремісників, які купують багато матеріалів, правило малого підприємця часто НЕ вигідне — втрата відрахування вхідного ПДВ переважує. Порахуй, перш ніж вирішувати.
Відмова від правила звʼязує тебе на 5 років (§19 абз. 2 UStG).
5.4 Промисловий податок (Gewerbesteuer) — пільга та розрахунок
Промисловий податок — це місцевий податок, що сплачується громаді.
Хто платить: кожен підприємець. Фрилансери НЕ платять.
Розрахунок:
- ●Основа: прибуток від підприємницької діяльності
- ●Неоподатковуваний мінімум: 24.500€ — для одноосібних підприємців та GbR. Якщо ти заробляєш менше, промислового податку не платиш.
- ●Базова сума податку: 3,5% від суми перевищення
- ●Мультиплікатор: комунальний коефіцієнт (наприклад, Гамбург: 470%, Берлін: 410%). У кожної громади він свій.
Приклад: 50.000€ прибутку в Гамбурзі: (50.000 - 24.500) × 3,5% × 470% = ~4.193€ промислового податку.
АЛЕ: одноосібні підприємці можуть зарахувати промисловий податок до податку на доходи (§35b EStG, макс. 4-кратна базова сума податку). Тому в багатьох випадках промисловий податок є нейтральним за навантаженням.
5.5 Церковний податок (Kirchensteuer) та надбавка солідарності (Solidaritätszuschlag)
Церковний податок:
- ●Платять члени католицької або євангелічної церкви в Німеччині
- ●Ставка: 8% (Баварія, Баден-Вюртемберг) або 9% (інші землі) податку на доходи
- ●Вихід із церкви можливий — тоді податок скасовується
- ●Для багатьох іноземних ремісників: якщо ти не вступав до жодної церкви в Німеччині — ти не платиш
Надбавка солідарності:
- ●5,5% податку на доходи
- ●З 2021 року: лише за вищих доходів. Більшість одноосібних підприємців з типовим ремісничим доходом НЕ платять надбавки.
- ●Межа звільнення: податок на доходи > 18.130€ (неодружені) / 36.260€ (одружені) — нижче: 0%.
5.6 Продовження строку (Dauerfristverlängerung) — увага на спеціальний авансовий платіж
Продовження строку подання декларації з ПДВ на місяць має нюанс:
- ●За ЩОМІСЯЧНОЇ подачі потрібен спеціальний аванс (Sondervorauszahlung) у розмірі 1/11 торішнього ПДВ; його зараховують у річній декларації.
- ●За КВАРТАЛЬНОЇ подачі спеціального авансу немає.
- ●Заява подається електронно через ELSTER.
На практиці: ви просите більше часу й отримуєте одноразове навантаження — це варто спланувати.
Як допомагає BauFin
BauFin створює EÜR, розраховує значення UStVA, відстежує податкові аванси з попередженнями про терміни та експортує дані у форматі DATEV для твого податкового консультанта.
Легальна податкова оптимізація може заощаджувати ремісникам тисячі євро на рік.
6.1 Витрати на відрядження без першого місця роботи (§9 абз. 4a)
Якщо з податкового погляду першого місця роботи немає і поїздка є виїзною діяльністю, документуй маршрут як відрядження: при власному авто типово 0,30 €/км за кожен пройдений кілометр або фактичні витрати на авто, а також внутрішні паушальні ставки на харчування за тривалістю відсутності (14 €/28 €) та підтверджені витрати на ночівлю. Конкретний результат залежить від окремого випадку та перевірки податковим консультантом.
6.2 GWG, IAB, AfA
- ●GWG (§6 абз. 2 EStG) — негайна амортизація рухомих господарських активів до 800€ нетто
- ●IAB (§7g EStG) — відрахувати 50% запланованих витрат на придбання до купівлі (прибуток ≤ 200.000€)
- ●AfA (§7 EStG) — лінійна або дегресивна амортизація згідно з офіційними таблицями BMF
6.3 Домашній офіс та телефон
- ●Паушал на домашній офіс: 6€/день, макс. 1.260€/рік
- ●Телефон/інтернет: 20% рахунку, макс. 20€/місяць (спрощений метод)
Як допомагає BauFin
Модуль податкової оптимізації в BauFin аналізує твої дані та показує потенціал для заощадження — від витрат на проїзд до амортизації.
Податкова перевірка може торкнутися кожного. Тому, хто підготувався, боятися нічого.
7.1 Як підготуватися
Податкова перевірка може торкнутися кожного підприємця. Податкове відомство обирає підприємства за різними критеріями — вибірково, за підозрілими деклараціями або за наводкою.
Як підготуватися:
- ●Вести бухгалтерію постійно — не в останній момент
- ●Архівувати ВСІ документи — рахунки, квитанції, договори, листування
- ●Дотримуватися безперервної нумерації рахунків
- ●Касова книга завжди актуальна, залишок ніколи не відʼємний
- ●Мати напоготові документацію процедур (див. нижче)
- ●Документи субпідрядників — у повному комплекті (довідка про звільнення, A1, договори)
Перевіряючий зазвичай попереджає про візит за 2-4 тижні. Ти маєш право залучити податкового консультанта.
7.2 Що контролює перевіряючий
Перевіряючий перевіряє насамперед:
- ●Повноту доходів — чи всі рахунки враховані, чи збігаються рухи по рахунку з рахунками
- ●Виробничі витрати — підтверджені, виробничо зумовлені, не приватні
- ●Касова книга — повнота, залишок, відповідність надходженням/виплатам
- ●Нумерація рахунків — послідовна, без прогалин
- ●ПДВ — правильний розрахунок і перерахування, правильне застосування Reverse Charge
- ●Субпідрядники — довідка про звільнення, будівельний податок на утримання, A1
- ●Книга поїздок — якщо заявлені витрати на авто
- ●GoBD — незмінюваність, протокол змін, архівування
Перевіряючий має право доступу до твоєї бухгалтерської системи (доступ до даних Z1/Z2/Z3). Тому ти маєш бути спроможним експортувати дані у форматі GDPdU.
7.3 Документація процедур (Verfahrensdokumentation) — обовʼязок із часів GoBD
Документація процедур описує, ЯК ти організовуєш свою бухгалтерію. Обовʼязкова з моменту запровадження GoBD.
Зміст:
- ●Опис бухгалтерської системи (яке програмне забезпечення, які модулі)
- ●Процеси: як створюються рахунки, архівуються документи, обліковується ПДВ
- ●Права доступу: хто має доступ до даних, хто може їх змінювати
- ●Резервне копіювання: як і де зберігаються дані
- ●ІТ-безпека: опис заходів захисту
Якщо документації процедур немає, це формальний недолік — перевіряючий може поставити під сумнів усю бухгалтерію.
На практиці більшість малих підприємств її не має. Це не означає, що від неї можна відмовитися — це означає, що більшість не підготовлена.
7.4 Експорт GDPdU — дані для перевіряючого
GDPdU (принципи доступу до даних та перевірюваності цифрових документів) регулюють надання цифрових даних перевіряючому.
Три рівні доступу (Z1/Z2/Z3):
- ●Z1 (безпосередній доступ) — перевіряючий бачить дані у вашій системі
- ●Z2 (опосередкований доступ) — перевіряючий доручає тобі підготувати вибірки
- ●Z3 (передача носія даних) — перевіряючий вимагає дані на носії у певному форматі
Формат експорту: CSV або XML з описом структури. Для аналізу перевіряючий використовує інструмент IDEA (Interactive Data Extraction and Analysis).
Що має бути експортовано:
- ●Усі рахунки (виставлені та отримані)
- ●Проводки (EÜR)
- ●Касова книга
- ●Дані клієнтів і субпідрядників
- ●Протокол змін (Audit Trail)
Якщо надання даних неможливе, перевіряючий може встановити штраф за затримку до 25.000€ за кожну вимогу.
Як допомагає BauFin
BauFin підтримує документацію процедур, експорт GDPdU та орієнтоване на GoBD архівування документів з контрольними сумами SHA-256. Релевантні для перевірки документи залишаються простежуваними; фахова перевірка залишається частиною процесу.
Для громадян України діють інші правила: формуляра A1 не існує, чинною є угода 1995 року, тимчасовий захист надається за §24 AufenthG, а Kindergeld призначають лише за дітей, які живуть у ЄС. Ми зібрали це окремо, українською.
Матеріал для українських майстрів у Німеччині